Theo đó, Đoàn thanh tra được thành lập theo Quyết định số 23864/QĐ-CTHN- TTKT10 ngày 24.4.2024 của Cục trưởng Cục thuế TP Hà Nội về việc thanh tra chấp hành pháp luật thuế tại Công ty Cổ phần Cổng trung gian thanh toán Ngân lượng; Mã số thuế: 0106001236; Địa chỉ: Tầng 3, Tòa nhà VTC Online, Số 18, Đường Tam Trinh, Phường Minh Khai, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, đã tiến hành thanh tra tại Công ty từ ngày 8.5.2024 đến ngày 17.5.2024.



Kết quả thanh tra nêu rõ, về việc mở, ghi chép, hạch toán trên sổ sách kế toán, Công ty đã thực hiện chế độ sổ kế toán, tài khoản kế toán, báo cáo tài chính theo quy định, nhưng xác định thuế GTGT HHDV mua vào được khấu trừ; doanh thu, thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra; doanh thu, chi phí tính thuế TNDN; xác định ưu đãi thuế TNDN, xác định thu nhập chịu thuế TNCN còn chưa chính xác.



Về việc chấp hành pháp luật thuế, công ty đã chấp hành đầy đủ các qui định về việc kê khai, nộp thuế. Tuy nhiên Công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT HHDV mua vào đối với các hóa đơn mua vào của các đơn vị cơ quan thuế có thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký (hóa đơn phát sinh trước thời điểm cơ quan thuế ra thông báo); khấu trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với hóa đơn của một nhà cung cấp trong 1 ngày trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt; Công ty chưa kê khai thuế GTGT đối với quà tặng khách hàng.

Công ty vi phạm về xác định thuế suất 10% quy định tại Điều 11, vi phạm về nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31.12.2013 của Bộ Tài chính; sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27.2.2015 của Bộ Tài chính.



Về thuế TNDN, công ty xác định chi phí được trừ đối với chi phí không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ, chi phí đối với các hóa đơn mua vào của các đơn vị cơ quan thuế có thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký (hóa đơn phát sinh trước thời điểm cơ quan thuế ra thông báo), chi phí không đầy đủ hồ sơ, chi phí hóa đơn từ 20 triệu trở lên của cùng 1 nhà cung cấp trong 1 ngày thanh toán bằng tiền mặt; chi phí khấu hao tài sản cố định không đúng quy định, chi phí tiền phạt vi phạm hành chính, tiền thuế, tiền chậm nộp, phân bố chi phí cho hoạt động ưu đãi và không ưu đãi chưa chính xác.

Công ty vi phạm về xác định các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 6, vi phạm về phân bổ chi phí cho hoạt động ưu đãi và không ưu đãi quy định tại Khoản 2 Điều 18 Chương IV Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18.6.2014 của Bộ Tài chính của Bộ Tài chính; sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT- BTC ngày 22.6.2015 của Bộ Tài chính.



Về thuế TNCN, công ty khấu trừ thiếu thuế TNCN từ đầu tư vốn. Công ty vi phạm về khấu trừ thuế TNCN quy định tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15.8.2013 của Bộ Tài chính.



Về thuế GTGT nộp thay cá nhân kinh doanh: Công ty khấu trừ thiếu thuế GTGT nộp thay cá nhân kinh doanh quy định tại Điều 10, Điều 16 Thông tư số 41/2021/TT-BTC ngày 1.6.2021 của Bộ Tài chính.



Về việc sử dụng hóa đơn,
công ty chưa xuất hóa đơn quà tặng khách hàng, xuất hóa đơn không đúng thời điểm. Công ty vi phạm về nguyên tắc lập hóa đơn quy định tại Khoản 1, Khoản 1a Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ- CP ngày 19.10.2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.



Về việc sử dụng hóa đơn mua vào của các đơn vị cơ quan thuế có thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Tại thời điểm thanh tra, thực hiện tra cứu hóa đơn theo hệ thống quản lý thuế tập trung của Cơ quan thuế.



Theo đó, trong năm 2021 - 2023, Công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT HHDV mua vào và hạch toán vào chi phí SXKD đối với 50 số hóa đơn mua vào của các đơn vị cơ quan thuế có thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký (hóa đơn phát sinh trước thời điểm cơ quan thuế ra thông báo), giá trị hàng hóa: 303.412.412 đồng, thuế GTGT HHDV mua vào: 27.248.531 đồng.



Căn cứ các Luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, căn cứ hồ sơ công ty cung cấp tại thời điểm thanh tra và công văn đề nghị của Công ty, Cục thuế TP Hà Nội:
Giảm chi phí: 180.937.576 đồng và giảm khấu trừ thuế GTGT: 15.519.566 đồng đối với 45 số hóa đơn mua hàng phát sinh trước thời điểm cơ quan thuế ra thông báo đơn vị bán không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, Công ty có văn bản đề nghị loại trừ.



Tạm ghi nhận chi phí: 122.474.836 đồng và thuế GTGT HHDV mua vào: 11.728.965 đồng đối với 5 số hoá đơn phát sinh trước thời điểm cơ quan thuế ra thông báo đơn vị bán không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký; Công ty cung cấp hồ sơ và có văn bản cam kết chịu trách nhiệm về việc mua bán, kê khai, hạch toán của các HHDV đó.

Khi cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác trong quá trình thanh/kiểm tra, xác minh, điều tra kết luận công ty có hành vi sử dụng không hợp pháp hóa đơn hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc hồ sơ, chứng từ do Công ty xuất trình sai khác với thực tế thì Công ty phải chịu xử lý theo quy định của pháp luật.



Về việc trích và đóng BHXH, KPCĐ theo quy định:
Năm 2021 - 2023, công ty đã trích và đóng BHXH, chưa trích nộp kinh phí công đoàn. Đối với số liệu liên quan đến việc trích và đóng BHXH, Kinh phí công đoàn; Cục Thuế TP Hà Nội thực hiện việc kiểm tra chọn mẫu, ghi nhận theo báo cáo của Công ty và yêu cầu Công ty thực hiện trích, đóng theo quy định.

Trường hợp sau này cơ quan chức năng thanh/kiểm tra phát hiện công ty có vi phạm về việc trích, đóng BHXH, Kinh phí công đoàn thì công ty phải chịu trách nhiệm trước pháp luật.


Từ các nội dung nêu trên, Cục Thuế TP. Hà Nội yêu cầu Công ty Cổ phần Cổng trung gian thanh toán Ngân lượng nộp ngay số tiền thuế truy thu, tiền phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp kể từ ngày nhận được Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, tổng số tiền: 1.214.328.324 đồng (Một tỷ hai trăm mười bốn triệu ba trăm hai mươi tám nghìn ba trăm hai mươi bốn đồng).