Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2024 đã quy định phân bón, tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, máy móc thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%. Đây là một trong những điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng được Thứ trưởng Bộ Tài chính Lê Tấn Cận nhấn mạnh tại cuộc họp báo công bố Lệnh của Chủ tịch Nước về các luật được Quốc hội khóa XV thông qua tại Kỳ họp thứ Tám.
Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm không phải chịu thuế VAT
Thứ trưởng Bộ Tài chính Lê Tấn Cận cho biết, một trong những điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 là đã bổ sung quy định về người nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.
Cụ thể, nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (gọi chung là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (VAT) là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.
Về đối tượng không chịu thuế VAT, Thứ trưởng nêu rõ, Luật đã bỏ quy định doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác, thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Luật cũng nâng mức doanh thu hàng năm không chịu thuế giá trị gia tăng của hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng.
Luật giao Chính phủ quy định Danh mục sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Đáng lưu ý, Luật đã bổ sung vào đối tượng không chịu thuế đối với: Các khoản phí được nêu cụ thể tại Hợp đồng vay vốn của Chính phủ Việt Nam với bên cho vay nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính được vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuê tài chính; hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thảm họa, thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ; di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia theo quy định của pháp luật về di sản văn hóa do cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhập khẩu.
Cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế VAT 5% được hoàn thuế
“Một điểm mới cần được quan tâm là, Luật quy định phân bón, tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, máy móc thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ và hoạt động nghệ thuật, biểu diễn truyền thống, dân gian đều thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%”, Thứ trưởng Lê Tấn Cận cho biết.
Luật bổ sung nguyên tắc áp dụng thuế suất trong trường hợp cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế VAT khác nhau hoặc trường hợp sản phẩm nông nghiệp được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi dược liệu để bảo đảm áp dụng thống nhất, tránh cách hiểu khác nhau.
Đồng thời, Luật cũng bổ sung quy định về hoàn thuế trong trường hợp cơ sở kinh doanh, sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế VAT 5% để phù hợp với thực tế phát sinh, tránh vướng mắc trong thực tiễn. Bổ sung quy định hàng hóa đã nhập khẩu sau đó xuất sang nước ngoài không thuộc trường hợp được hoàn thuế.
Đối với khấu trừ thuế VAT đầu vào, Thứ trưởng thông tin, Luật bổ sung việc tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế VAT đầu vào không được khấu trừ để bảo đảm tính ổn định của chính sách.
Bổ sung quy định khấu trừ thuế VAT đầu vào đối với các trường hợp: Hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động; trường hợp góp vốn bằng tài sản; hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền; tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống; cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung thì thực hiện theo quy định của Chính phủ để bảo đảm phù hợp với tình hình thực tế.
Luật cũng quy định rõ điều kiện khấu trừ thuế VAT đầu vào là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Về giá tính thuế, Luật bổ sung quy định việc xác định giá đất được trừ khi xác định giá tính thuế với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù như: Hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế VAT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Chính phủ để phù hợp với tình hình hiện hành.
Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 1.7.2025.
